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牡丹江市人民政府辦公室關于印發牡丹江市政府投資項目委托社會中介機構審計暫行規定的通知

發布時間:2019年06月16日

各縣(市)、區人民政府,市政府各直屬單位:

  《牡丹江市政府投資項目委托社會中介機構審計暫行規定》已經市政府同意,現印發給你們,請認真遵照執行。

  牡丹江市人民政府辦公室

  2019年5月4日

  牡丹江市政府投資項目委托社會中介機構審計暫行規定 

  第一章總則

  第一條為進一步加強政府投資項目的審計監督,完善審計監督管理體系,提高審計質量和投資效益,努力實現對政府投資項目的審計監督全覆蓋,根據《中華人民共和國審計法》《黑龍江省國家建設項目審計辦法》等有關規定,結合我市實際,制定本辦法。

  第二條本辦法所稱政府投資項目,是指政府投資和以政府投資為主的建設項目。包括:全部使用預算內資金、專項建設基金、國有資產置換、政府舉借債務等籌措資金所建設的項目;未全部使用財政資金,財政資金占項目總投資的比例超過50%,或者占項目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項目建設、運營實際控制權的建設項目。

  第三條本辦法所稱社會中介機構,是指依法成立、合法存續,并具有從事財務審計、工程造價咨詢等經濟鑒證業務資質的執業機構。

  第四條政府投資項目主管部門、審計機關和紀委監委是政府投資項目審計的責任主體。由審計機關通過政府采購中心在全國范圍內以公開招標的方式,選擇入圍的社會中介機構并建立社會中介機構資源庫。政府投資項目主管部門或建設單位、審計機關和紀委監委均可在資源庫中選擇社會中介機構,實施政府投資項目審計或抽查。

  第五條政府投資項目主管部門或建設單位按照程序委托社會中介機構審計政府投資項目,審計機關對社會中介機構的審計結果和財政部門對政府投資項目決算的評審結果可以采取日常檢查、重點抽查或全面檢查的方式進行監督,紀委監委委托入圍的社會中介機構對審計機關的審計結果進行監督。

  第六條社會中介機構應當保持其獨立、客觀、公正的執業立場,遵守審計準則和職業道德規范。

  第七條受托社會中介機構對政府投資項目進行審計,根據項目進度及其不同專業特點,采取階段性、多頻次、集中的專項審計,包括對項目前期準備、項目審批、建設管理、工程造價、財務決算、竣工驗收全部或部分內容的審核。

  第八條受托社會中介機構應根據項目實際情況,安排一定數量的執業人員踏察項目施工現場,并按照審計方案要求實施審計。審計結束后,社會中介機構應當向委托方出具審核(審計)報告,同時在出具審核(審計)報告后3日內報送審計機關備案。

  審核(審計)報告除應遵循中介機構行業規范外,還應符合國家審計的要求。受托中介機構對其出具的審計結果負法律責任。

  第九條審計機關依據年度審計計劃和市委、市政府臨時交辦事項實施政府投資項目的審計或抽查,根據審計結果或抽查結果依法對建設單位或受托中介機構進行處理處罰。

  紀委監委對審計機關的審計結果進行抽查,根據抽查結果依法對審計機關及其相關人員進行處理。

  第十條使用政府投資的項目建設主管部門和建設單位在招投標文件及施工合同中可以載明,將受托社會中介機構對政府投資項目審計的結果作為與施工單位或者相關單位確定結算額、辦理項目資產移交和項目竣工驗收的依據。

  審計機關抽查的政府投資項目,如受托中介機構審計的結果與審計機關抽查結果有出入的,經建設單位與施工單位協商同意,審計機關出具的審計報告可以作為最終確定結算額、辦理項目資產移交和項目竣工驗收的依據。

  紀委監委抽查的政府投資項目,如審計機關出具的審計結果與紀委監委抽查結果有重大出入的,責令審計機關依據抽查結果重新出具審計報告。

  第十一條政府投資項目主管部門或建設單位,按照程序可以直接委托入圍的社會中介機構審計政府投資項目,所發生的審計費用計入項目建設成本。

  審計機關和紀委監委委托入圍的社會中介機構審計或抽查政府投資項目,所發生的審計費用和獎勵由同級財政予以安排。

  第二章社會中介機構的委托

  第十二條審計機關應當通過政府采購中心,在全國范圍內采取公開招標的方式確定入圍的社會中介機構并建立社會中介機構資源庫,入圍資格有效期為3年,有效期滿后應當重新采購。在入圍資格有效期內委托社會中介機構實施的審計,不隨有效期限的結束而終止。

  第十三條參與投標的社會中介機構應當具備以下條件:

  (一)具備工程造價咨詢或者財務審計的相應從業資質;

  (二)具備適應政府投資項目審計工作要求的機構規模、專業人員結構;

  (三)有較好的與審計業務相關的經營業績;

  (四)有固定的具備執業資格的人員;

  (五)無不良執業記錄;

  (六)委托方依法確定的其他條件。

  第十四條從事工程造價咨詢和財務審計的社會中介機構可以獨立參與投標,也可以由工程造價咨詢機構和財務審計機構組成聯合體共同投標。

  第十五條社會中介機構入圍后根據審計工作的需要推薦備選執業人員,被推薦的執業人員經審計機關審查通過后,填報備選執業人員基本情況表,列入執業人員備選資源庫。

  第十六條入圍的社會中介機構推薦的執業人員應當符合以下條件:

  (一)具有國家認可的執業資格證書;

  (二)具有從事相關審計業務2年以上工作經歷;

  (三)在本社會中介機構注冊登記執業;

  (四)未因業務質量問題或違法違規從業行為受到有關部門處罰,無不良從業記錄。

  第十七條開展政府投資項目審計時,經審計機關召集政府采購、紀委監委、項目主管等部門組成臨時小組,通過抽簽的方式,在中介機構資源庫中確定社會中介機構。

  正在承擔政府投資項目審計且已超過任務完成期限的社會中介機構,不得參加。編制審計項目的預算、招標控制價或標底的社會中介機構,不得參加。

  第三章受托社會中介機構的管理

  第十八條受托社會中介機構開展政府投資項目審計,應當遵守以下工作要求:

  (一)受托社會中介機構及其參審人員應當自覺接受審計機關的監督和檢查;

  (二)受托社會中介機構不得以任何方式將審計事項轉包或分包給其他單位、個人;

  (三)受托社會中介機構及其參審人員不得與被審計單位串通舞弊,弄虛作假;

  (四)受托社會中介機構的參審人員與被審計單位或審計事項有利害關系的,應當回避;

  (五)受托社會中介機構及其參審人員對在執業時知悉的國家秘密和被審計單位的商業秘密,負有保密義務;

  (六)受托社會中介機構及其參審人員應當嚴格遵守工作紀律;

  (七)受托社會中介機構應當嚴格按照審計質量要求和工作時限完成審計事項。

  第十九條對于投資額在5000萬元以內的建設項目,受托社會中介機構自項目竣工投入使用,專項審計結束之日起至出具審核(審計)報告的時間,原則上不超過30日;投資額超過5000萬元的建設項目,受托社會中介機構自項目竣工投入使用,專項審計結束之日起至出具審核(審計)報告的時間,原則上不超過60日。

  由于特殊原因確需延長時間的,需經委托方同意。

  第二十條受托社會中介機構應當與委托方簽訂委托合同,明確雙方的權利和義務,委托合同中應當寫明委托事項、工作標準、完成時限、質量要求、報酬及付款方式、法律責任等內容。

  社會中介機構開展政府投資項目審計所收取的審計費用,應當依據《黑龍江省工程造價咨詢服務收費管理辦法》(黑價協〔2013〕39號)和《黑龍江省會計師事務所服務收費管理辦法》(黑價協〔2011〕20號)規定的標準進行協商,對于未完成規定審計工作內容的,按未完成工作量占總工作量的比例相應扣減審計費用,并在合同中列明。

  第二十一條受托社會中介機構應當根據項目需要,從已列入執業人員備選資源庫的本單位執業人員中選擇參審人員。審計實施過程中,未經委托方批準,受托社會中介機構不得中途撤換或變相撤換參審人員。

  第二十二條受托社會中介機構應當按照審計工作方案的要求,確定審計目標、審計范圍、審計對象和審計重點內容,開展審前調查,編制審計實施方案,組織實施審計。

  政府投資項目重點審計以下內容:

  (一)履行基本建設程序情況;

  (二)投資控制和資金管理使用情況;

  (三)項目建設管理情況;

  (四)有關政策措施執行和規劃實施情況;

  (五)工程質量情況;

  (六)設備、物資和材料采購情況;

  (七)土地利用和征地拆遷情況;

  (八)環境保護情況;

  (九)工程造價情況;

  (十)投資績效情況;

  (十一)其他需要重點審計的內容。

  除重點審計上述內容外,還應當關注項目決策程序是否合規,有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題;應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題及經濟犯罪線索,促進反腐倡廉建設;應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

  第二十三條受托社會中介機構應當依據國家和省有關工程結算、竣工財務決算和政府投資項目審計等相關法律、法規規定,以及政府投資項目相關合同和招標文件進行審計。

  第二十四條受托社會中介機構實施審計時,應當嚴格執行《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計準則》等有關規定,獲取適當、充分的審計證據,作好審計記錄。審計結果確認單、現場勘察記錄等審計證據應當有建設單位、施工單位簽字蓋章。

  第二十五條政府投資項目主管部門或建設單位委托審計的項目出具審計結論前,應當征求被審計單位意見并留取相應記錄,項目審計結束后應當建立項目審計檔案。

  第二十六條受托社會中介機構在審計過程中發現建設單位以及與建設項目直接有關的設計、施工、監理等單位有違法、違紀問題的,重大質量事故的,嚴重資金損失浪費、環境影響等重大事項的應當及時向審計機關報告,由審計機關依法處理。

  第二十七條受托社會中介機構審計政府投資項目,通過監督項目相關單位執行規章制度的情況,確保達到建設工期、設計和工程質量要求,為有效控制投資服務;通過監督項目相關單位財經紀律的情況,揭露損失浪費、貪污舞弊以及其它損害國家利益的行為,為保護國有資產的完整與安全服務;通過監督政府投資政策的執行情況,對具有傾向性、普遍性的問題進行綜合分析,提出解決問題的意見和建議,為提高政府投資效益服務。

  第二十八條被審計單位和受托社會中介機構在審計工作中存在爭議問題的,可以向審計機關提出書面核查申請,審計機關根據核查結果提出書面處理意見,審計機關對其提出的處理意見負責。

  第四章審計質量控制

  第二十九條政府投資項目主管部門或建設單位應當將下列內容納入委托合同中,審計機關作為重點抽查復核內容:

  (一)建設程序履行情況,每反映一個未被發現的問題,政府投資項目主管部門或建設單位扣減項目審計費1%,若干個同類問題合并為一個問題計算;

  (二)建設資金管理情況,每反映一個未被發現的問題,政府投資項目主管部門或建設單位扣減項目審計費1%,若干個同類問題合并為一個問題計算;

  (三)工程質量監督情況,尤其是隱蔽工程質量,隱蔽工程簽證的確認應作為受托中介機構的重點,并對其真實性負責。如出現重大質量事故,政府投資項目主管部門或建設單位扣減項目審計費30%,并視同存在嚴重審計質量問題;

  (四)工程造價審核情況,單項工程誤差率超過3%的,政府投資項目主管部門或建設單位扣減項目審計費30%,并視同存在嚴重審計質量問題。

  第三十條審計機關應當根據監督和檢查情況建立信用檔案,對受托社會中介機構進行動態管理。

  第三十一條審計機關在抽查中發現社會中介機構的審計質量存在問題的,審計機關應當重新組織審計。審計機關抽查中,在社會中介機構的工程造價審計結果基礎上又有核減的,按比例對審計機關相關人員進行獎勵。

  紀委監委在抽查中發現審計機關的審計結果有重大出入的,責令審計機關依據抽查結果重新出具審計報告。

  第五章責任追究

  第三十二條受托社會中介機構存在下列情形之一的,審計機關有權依據招標入圍約定取消其入圍資格:

  (一)累計3次未按時限完成受托審計任務的;

  (二)無故拒絕接受委托審計任務的;

  (三)應當回避而未申請回避的;

  (四)不接受審計機關的監督、指導,不執行審計機關意見和決定的。

  第三十三條受托社會中介機構存在下列情形之一的,審計機關有權依據招標入圍約定取消其受托資格,審計結果不予采納,審計費用不予支付,并向執業機構管理部門通報,通過媒體予以曝光,5年內不再委托其從事政府投資項目審計工作:

  (一)審計項目存在嚴重審計質量問題的;

  (二)擅自接受和更改審計項目報審資料及報審金額的;

  (三)與被審計單位串通舞弊,弄虛作假的;

  (四)將審計事項轉包、分包給其他單位或個人的;

  (五)審計工作中有其他違法違紀行為的。

  受托社會中介機構給審計機關、政府投資項目主管部門、建設單位或其他單位、個人造成經濟損失的,應當承擔賠償責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法追究責任。

  第三十四條政府投資項目主管部門或建設單位、審計機關、紀委監委有關工作人員在委托社會中介機構過程中有串通舞弊、利用職權謀取不正當利益等行為的,依照相關規定處理;涉嫌犯罪的,移送司法機關追究責任。

  紀委監委在抽查中,審計機關的工程造價審計結果與抽查結果誤差率超過5%的,對審計機關的相關人員進行約談;與抽查結果誤差率超過10%的,對審計機關的相關人員依據相關法規進行處理。

  第六章附則

  第三十五條本辦法所稱"以上""以下""至",包括本數。

  第三十六條本辦法自發布之日起30日后施行。2014年11月11日發布的《牡丹江市人民政府辦公室關于印發〈牡丹江市政府投資項目委托社會中介機構審計暫行規定〉的通知》(牡政辦發〔2014〕42號)同時廢止。

  抄送:市委各直屬單位,軍分區,師院,醫學院。

  市人大常委會辦公室,市政協辦公室,市法院,市檢察院。

  牡丹江市人民政府辦公室  2019年5月5日印發

             
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